Аналіз регуляторного впливу 

 рішення міської ради

Про затвердження ставок єдиного податку, ставок фіксованого податку з громадян, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, залежно від видів діяльності..

Проблема, яку планується розв’язати 

Єдиний податок – один із джерел наповнення міського бюджету, який направлений на фінансування бюджетної сфери. Від рівня ставок єдиного податку залежить також розвиток підприємництва. Ставки єдиного податку для фізичних осіб без створення юридичної особи були встановлені рішенням 9 сесії 24 скликання № 125/05-МР від 06.06.2003 року, а фіксований податок на доходи громадян, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи на ринках у розмірі 50 грн. затверджений рішенням 4 сесії 23 скликання від 18.09.1998 року № 92/98-МР.
Суб’єкти малого підприємництва – фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.
Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.
У разі коли фізична особа – суб’єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких встановлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.
У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім’ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.
Суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа. Сплата єдиного податку  здійснюється  до місцевого бюджету відповідно до вимог підрозділу 8 розділу XX перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI.
Суб’єкт малого підприємництва – фізична особа - платник єдиного податку згідно статті 6 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності» звільнений від сплати ряду податків і зборів (обов’язкових платежів).
Крім того, СПД – фізичні особи – платники єдиного податку мають право не застосовувати реєстратори розрахункових операцій при проведенні розрахунків із споживачами, що в свою чергу не дає можливості в повному обсязі проконтролювати правильність та повноту відображення у звітах таких СПД виручки від реалізації товарів (робіт, послуг).
Так, враховуючи такі «пільгові» умови оподаткування,  з кожним роком все більша кількість СПД – фізичних осіб обирає спрощену систему оподаткування, при якій розмір сплати єдиного податку не залежить від обсягу отриманої виручки (потрібно враховувати лише два обмеження: 1. кількість осіб, які перебувають з СПД у трудових відносинах, не повинна перевищувати 10 чоловік; 2. обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за рік не повинен перевищувати 500,0 тис. грн.).
З 01.01.2011 року Декрет Кабінету міністрів України № 56-93 від 20.05.1993 року втратив чинність, то відповідно до прикінцевих положень Податкового Кодексу України сплата ринкового збору скасовується. Підприємці, які торгують на ринках, повинні придбати, або продовжити фіксований патент. При його отримані вони повинні подати до ОДПІ у Козятинському районі угоди про заключення договорів оренди з ринками.
Прийняття ставок єдиного податку і фіксованого податку згідно додатку до рішення призведе до збільшення надходжень до місцевого бюджету м. Козятин.
.
Цілі регулювання

1.	Затвердження переліку видів господарської діяльності  СПД – фізичних осіб – платників єдиного податку та встановлення ставки єдиного податку на запропоновані види діяльності;
2.	забезпечити сплату СПД – фізичними особами єдиного податку згідно затверджених ставок єдиного податку;
3.	забезпечити видачу свідоцтв платників єдиного податку та довідок про трудові відносини з найманими працівниками на підставі заяв СПД – фізичних осіб та з врахуванням вимог чинного законодавства та Рішення міської ради
4.	забезпечити додаткові надходження до місцевого бюджету

Способи досягнення цілей

Переваги у досягнення цілей:
•	усунення мінімізації податкових надходжень;
•	у разі неприбуткової діяльності можливість переходу на загальну систему оподаткування;
•	наповнення доходної частини бюджету від єдиного податку.
Недоліки при досягненні цілей:
•	збільшення витрат для приватних підприємців.

Механізм розв’язання проблеми
Передбачається створення однієї ставки для всіх видів підприємницької діяльності, оскільки існуючі сьогодні ставки дозволяють платникам податків при невеликому рівні витрат, закладених в ставку єдиного податку, одержувати суми доходу, які практично не підлягають контролю.
Крім того, характерною є ситуація не оформлення трудових відносин з найманими працівникам, а реєстрація останніх в якості суб’єктів підприємництва на єдиному податку, що дозволяє оптимізувати сплату податкових та інших платежів. При цьому протягом останіх років неодноразово змінювався законодавчо встановлений рівень мінімальної заробітної плати, а також законодавчо встановлюваний прожитковий мінімум для працездатних осіб.
Введення нових ставок єдиного податку передбачає досягнення певної мети – сприяння поповненню місцевого бюджету.
Контроль за дотриманням вимог нормативно-правового документа здійснюватиметься відповідно до чинного законодавства.

Можливості досягнення цілей

	Перегляд ставок єдиного податку у сторону збільшення на початковій стадії супроводжуватиметься певними незадоволеннями окремих категорій підприємців, але слід врахувати, що спрощена система оподаткування надає суб’єктам підприємницької діяльності суттєві переваги в організації обліку доходів та витрат, сплаті податків і зборів, звітності перед контролюючими органами, інше. Тому саме фактор спрощеної системи оподаткування має більшу позитивну перевагу.

Очікувані результати

	Аналіз економічних вигід та витрат:
Базові групи інтересів	Вигоди/Можливості	Витрати	Загрози	
міська влада	1) збільшення надходжень до місцевого бюджету та пенсійного фонду;
2) врахування реалій сьогодення (зростання розмірів мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, інфляційні процеси тощо, активізація підприємницького середовища.	відсутні	1) можливість переходу в „тінь” (приватні підприємці не реєструватимуть найманих працівників)з метою зменшення податкового навантаження;
2) можливість переходу приватних підприємців на загальну систему оподаткування, що ускладнить прогнозування планових надходжень до міського бюджету	
суб`єкти підприємницької діяльності	обрання спрощеної системи оподаткування або здійснення діяльності на загальній системі оподаткування	збільшення розміру виплат згідно з новими ставками єдиного податку	ускладнення системи обліку та звітності, необхідність придбання торгових патентів, ін. у разі обрання загальної системи оподаткування	
територіальна громада міста	1) задоволення потреб мешканців міста за рахунок збільшення надходжень до міського бюджету;
2) збільшення розміру пенсійних внесків	відсутні		

Строк дії

	Термін дії регуляторного акту безстроковий. Доповнення та зміни до нього будуть вноситись у разі зміни законодавства України, податкової політики, економічної ситуації та в інших випадках.

 Показники результативності

Після набрання чинності регуляторного акта очікуються надходження до місцевого бюджету: єдиного податку 806,2 тис. грн.. та фіксованого податку 271,4 тис.грн. за рік. 

 Заходи відстеження результативності 

Відповідно до затвердженої Методики буде здійснюватись повторне та періодичне відстеження результативності акта на основі статистичних даних про суми надходжень податків і зборів та кількості платників податків.
Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності акту:
- аналіз статистичних даних, а також опитування СГД;
	- відстеження динаміки зростання надходжень єдиного податку;
	- відстеження динаміки кількості СГД, які сплачують єдиний податок.