Пояснювальна  записка

Прогноз доходів проекту бюджету міста Козятина  на 2011 рік

Розрахунки прогнозних показників по доходах міського бюджету на 2011 рік визначались, виходячи із наявної бази оподаткування, з врахуванням росту показників соціально-економічного розвитку міста на 2011 рік, зростання середньомісячної заробітної плати, показників виконання дохідної частини бюджету за результатами 2008-2010 років.
   
   Нормативною  базою формування доходної частини проекту бюджету міста  на 2011 рік є: Бюджетний кодекс України,  Закон України «Про Державний бюджет України на 2011 рік», з урахуванням положень  реформованого податкового законодавства.
   
   Прогнозний обсяг доходів  бюджету міста Козятина на 2011 рік без врахування трансфертів, визначено в сумі  57 854,736 тис.грн, в тому числі загальний фонд - 54 961,8 тис.грн, що становить 115,8 % до фактичних  надходжень 2010 року і спеціальний фонд – 2 892,936 тис.грн.. 
  У 2011 році очікується отримати трансферти з Державного бюджету України до загального фонду бюджету міста  в сумі – 20 698,558 тис.грн..
    Структура доходів міського бюджету у 2010, 2011 роках наведена в додатках (діаграми 1;2). 
      Структура доходів загального фонду міського бюджету у 2010, 2011 роках наведена в додатках (діаграми 3;4). 

Динаміка надходжень доходів загального фонду бюджету міста  у 2009-2011 роках
 (тис. грн.)
Показники	2009 рік (факт)	2010 рік (факт)	2011 рік
(прогноз)	2011 рік проти 2010 року	
				Відхилення (+, -)	Темп росту %	
 власні і закріплені доходи	40 786,9	47 440,4	54 961,8	+7 521,4	115,8	
субвенції, дотації з інших  бюджетів 	13 705,3	15 616,6	20 698,558	+5 081,958	132,5	
Всього доходів загального фонду	54 492,2	63 057,0	75 660,358	+12 603,4	120,0	
Динаміка надходжень доходів загального фонду (без трансфертів) бюджету міста у 2005-2011 роках представлена в додатках (діаграма 5).

Доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів

    Прогноз доходів, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів (1 кошик) на 2011 рік розраховувався з урахуванням показників виконання бюджету 2010 року і  прогнозується у сумі 52 163,4 тис. грн., та становить 114,6 відсотка до надходжень 2010 року.
      Саме доходам, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів (1 кошик) належить найбільша питома вага. Обсяг, цих доходів у загальному фонді бюджету м.Козятина у 2011 році становить 94,9%. 
Структура доходів І кошика загального фонду бюджету міста  в 2011 та для порівняння в 2010 роках  наведена в додатках (діаграми 6;7).

    Податок з доходів фізичних осіб продовжує зберігати позицію основного бюджетоутворюючого податку  1 кошика та найвагомішого за обсягом джерела наповнення  міського бюджету  в цілому . Частка цього податку в доходах, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів становить 99,6%. 
           Інші складові доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (без податку з доходів фізичних осіб) становлять 0,4 % загальної суми доходів 1 кошика та розподіляються наступним чином: державне мито – 0,3 %, плата за державну реєстрацію суб»єктів підприємницької діяльності - 0,1%.
      Основним джерелом наповнення доходної частини загального фонду бюджету міста  залишається податок з доходів фізичних осіб. Питома вага в доходах загального фонду бюджету міста Козятина податок з доходів фізичних осіб становить –  більше 93,6 % (а в І кошику – 99,6%).
     Динаміка надходження податку з доходів фізичних осіб до
 бюджету міста Козятина 
                                                                                                             (тис.грн)
Роки	2008
	2009 	2010
	2011 (прогноз) 	
Бюджет
міста Козятина	37 450,0
	37 288,1	43 986,6	51 951,5	
% до попереднього року	140,6	99,6	117,8	118,1	

     Прогнозний обсяг надходжень податку з доходів фізичних осіб до міського бюджету на 2011 рік  розраховано на рівні  51 951,512 тис. грн., що більше  фактичних надходжень за 2010 рік на 7 964,944 тис.грн., або 118,1 відсотка, в тому числі податку з доходів найманих працівників очікується на 7 788,166 тис.грн. більше  надходжень 2010 року.
Прогнозний розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб на 
2011 рік здійснено із урахуванням фактичних надходжень у 2010 році та поступового виходу економіки із кризового стану. 
До основних чинників та факторів, які мають позитивно вплинути на зростання податку на доходи фізичних осіб відноситься:
 зростання витрат на оплату праці;
легалізація виплати заробітної плати;
позитивні тенденції до зростання доходів низькооплачуваних верств населення через державне підвищення мінімальних соціальних гарантій;
зростання змішаних доходів домашніх господарств за рахунок індивідуальної підприємницької діяльності.

      Фактори, що безпосередньо впливають на забезпечення зростання життєвого рівня населення та надходження податку на доходи фізичних осіб:
             
    - підвищення мінімальної заробітної плати: 

 з 1 січня - 941 гривня, з 1 квітня - 960 гривень, з 1 жовтня - 985 гривень, з 1 грудня - 1004 гривні; 

- підвищення прожиткового мінімуму на одну працездатну особу працездатних осіб: 
з 1 січня - 941 гривня, з 1 квітня - 960 гривень, з 1 жовтня - 985 гривень, з 1 грудня - 1004 гривні. 
-	здійснення заходів щодо покращення адміністрування податку з доходів фізичних осіб.

	При  визначенні прогнозної суми податку з доходів найманих працівників було враховано  очікуваний фонд оплати праці за  2010 рік, а також прогнозний ріст фонду оплати праці в  2011 році. Крім того до складу прогнозного обсягу ФОП плати включено суми,   виплачені фізичними особами – суб`єктами підприємницької діяльності, що використовують працю найманих працівників,  а також розрахунковий ФОП інших підприємств, установ та організацій, які сплачують ПДФО до міського бюджету, але не звітують до відділення Пенсійного фонду у м.Козятині.
Крім того під час прогнозного розрахунку було враховано суми податку з доходів найманих працівників, які передані до бюджету міста з бюджетів інших адміністративно-територіальних одиниць і мають сплачувати податок в 2011 році до міського бюджету.
Таким чином прогнозний розрахунок суми податку з доходів найманих працівників на 2011 рік розрахований в сумі 68 239,068 тис.грн., в тому числі до міського бюджету – 51 179,301  тис.грн., виходячи з оподатковуваного фонду оплати праці в сумі – 454 927,12 тис.грн.
Прогнозний розрахунок податку з доходів фізичних осіб на 2011 рік від зайняття підприємницькою діяльністю визначений у сумі 35,08 тис.грн. та фіксований податок на доходи фізичних осіб у сумі 152,72 тис.грн., визначено з врахуванням динаміки даних надходжень у минулих роках та плануємого підвищення ставки фіксованого податку.
    Податок на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу на 2011 рік, визначено в сумі 484,78 тис. гривень.
Податок з доходів фізичних осіб від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду, розрахований в сумі 75,517 тис.грн..
 Податок з доходів фізичних осіб від отриманого платником доходу внаслідок прийняття ним у спадщину майна, розрахований в сумі 24,114 тис.грн..        
 
Загальна динаміка надходжень  податку з доходів фізичних осіб у  2005-2011 роках відображена в додатках (діаграма 8).

      Прогнозний показник надходження до бюджету міста  державного мита на 2011 рік розраховано з урахуванням динаміки надходжень за попередні роки, стану очікуваних надходжень за 2010 рік та вимог діючого законодавства. 

     Прогнозний показник на 2011 рік надходжень державного мита до бюджету міста Козятина визначено в сумі 356,74 тис. грн., що становить 118,4 % до надходжень 2010 року, або більше на 55,311 тис. гривень.

Плата за державну реєстрацію суб»єктів підприємницької діяльності на 2011 рік розрахована в сумі 7,868 тис.грн. Розрахунок  базувався на фактичній  сумі надходжень в 2010 році, а також прогнозній кількості суб”єктів, які будуть здійснювати реєстрацію та перереєстрацію установчих документів в 2011 році.  Суттєвого збільшення надходження даного виду платежу  в порівнянні з минулим роком не очікується.

	    

Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів

            Питома вага обсягу доходів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, у загальному фонді бюджету міста Козятина у 2011 році складе – 5,1 %, його прогнозний обсяг у 2011 році складатиме 2 798,4 тис. гривень.. 
       
     Статтею 69 Бюджетного кодексу України від 08.07.2010 № 2456-VI передбачено додатковий ресурс у сумі 669,392 тис.грн. за рахунок передачі з І до ІІ кошику, а саме:
   - фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю – 152,72 тис. грн.;
   - збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (плати за торговий патент) – 248,282 тис. грн.;
   - адміністративних штрафів та інших санкцій – 268,39 тис. гривень. 
     Крім того з 2011 року до бюджету міста буде зараховуватись плата за землю в повному обсязі. Раніше 25 відсотків даного виду платежу зараховувалось до обласного бюджету.
     Водночас міський бюджет втрачає частину доходів ІІ кошика, в зв»язку з прийняттям Податкового Кодексу України і відповідно скасуванням  місцевих податків і зборів, які були передбачені ДКМУ від 1993 року. В 2010 році сума надходжень від них становила 480,9 тис.грн.. 
    
    Структура доходів 2 кошику на 2011 рік розподіляється у відсотковому відношенні наступним чином:
-плата за землю – 64,1%; 
-плата за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у
комунальній власності – 8,2%;
- плата за торговий патент – 8,9%;
податок на прибуток підприємств комунальної власності – 3,6%; 
- фіксований  податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю – 5,5%;
та інші надходження – 9,7%. 
       
  Структура доходів ІІ кошика загального фонду міського бюджету в 2011 році відображена в додатках, для порівняння в додатках також наведена структура доходів ІІ кошика у 2010 році.(див. діаграми 9;10). 
   
      Традиційно в доходах загального фонду бюджету міста  плата за землю посідає друге місце за обсягом надходжень, зокрема в доходах 2 кошика вона становить 64,1%, враховуючи стовідсоткове зарахування до міського бюджету. 

     Прогнозні надходження до зведеного бюджету на 2011 рік плати за землю з урахуванням Бюджетного  кодексу України від 08.07.2010 №2456-IV та Податкового кодексу України, становлять 1 795,098 тис. грн., що становить 115,5 % від фактичних надходжень 2010 року (у співставних умовах). 
      
                      При проведенні розрахунку плати за землю  враховано площі земельних ділянок, ставки земельного податку та грошову оцінку земель. Розрахунок орендної плати за землю проводився на підставі договорів оренди земельних ділянок з урахуванням динаміки надходжень у попередніх роках, очікуваних надходжень плати за землю у 2010 році, очікуваного індексу споживчих цін 2010 року та прогнозного у 2011 році.
    Крім того  при прогнозному розрахунку плати за землю  враховано :
	-  збільшення  кількості укладених договорів оренди земельних ділянок;
	-    перегляд укладених угод на оренду землі та розміру орендної плати;
	- проведення інвентаризації земельних ділянок, наданих у користування та оренду
            - збільшення орендної плати в результаті оформлення права постійного володіння і користування земельною ділянкою підприємств та організацій державної і комунальної власності;
            - погашення податкового боргу за минулі роки.
     Необхідно відмітити, що структурі плати за землю щорічно відбуваються зміни за рахунок нарощування орендної плати за землю. Така динаміка відстежується за рахунок збільшення ставок орендної плати, відповідно чинному законодавству.
Динаміка надходжень плати за землю у 2005-2011 роках наведена в додатках (діаграма 11).
    
     Прогнозні надходження до загального фонду бюджету міста Козятина  на 2011 рік збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності з урахуванням положень «Бюджетний кодекс України» від 08.07.2010 №2456-IV та Податкового кодексу України, обраховано в сумі 248,282 тис. гривень.
    Вперше відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу України визначено, що починаючи з 2011 року збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, який надходив до І кошика (доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів), зараховується до доходної частини ІІ кошика (доходи, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів) та відповідно до норм Податкового кодексу України збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності включений до складу місцевих податків і зборів.
   
 Прогноз надходжень збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на 2011 рік розраховано, виходячи із:
- розрахункової середньої вартості збору на 2011 рік (виходячи із фактичних надходжень у 2010 році);
- прийнятого у 2009 році Закону України від 15.05.2009 № 1334-VI «Про заборону грального бізнесу в Україні», згідно з яким запроваджено обмеження щодо здійснення грального бізнесу в Україні.
 Крім того, змінено розмір ставок збору - замість фіксованих ставок у гривнях введено ставки у відсотках від мінімальної заробітної плати.

Податок на прибуток підприємств комунальної власності на 2011 рік розраховано в сумі 99,21 тис.грн., що більше фактичних надходжень за 2010 року на 2,845 тис.грн.  Для розрахунку  використовувалась динаміка даного виду надходжень в минулих роках та наявна база оподаткування, а також інформація  ОДПІ. Значного зростання вказаного платежу не прогнозується, оскільки основний платник даного виду платежу є збитковим.

В складі доходів ІІ кошика заплановані надходження коштів від плати за оренду коммунального майна в сумі 230,0 тис.грн., що на 57,5 тис.грн. більше  фактичних надходжень минулого року. Розрахунок проводився на підставі наявних договорів оренди, та з урахуванням тенденції щодо її сплати у попередніх роках та у поточному році. Крім того в 2011 році планується заключити два нових договори. Починаючи з 2007 року передача в оренду державного і комунального майна здійснюється виключно на конкурсних засадах. При цьому, орендна плата за державне та комунальне майно визначається на підставі експертної оцінки відповідно до її ринкової вартості, то є всі підстави вважати, що прогнозна сума даного платежу буде виконана.
До міського бюджету заплановані надходження адміністративних штрафів в сумі 268,39 тис.грн., які розраховані на підставі динаміки даного виду надходжень в попередніх роках.
Крім того на 2011 рік в міському бюджеті заплановано надходження коштів від реалізації безхазяйного майна в сумі 4,7 тис.грн., що відповідає показникам МФУ.

Доходи спеціального фонду бюджету
Відповідно до пункту 5 ст. 13  та ст.. 69 Бюджетного кодексу України, як і в попередні роки у складі  бюджету міста Козятина створюється спеціальний фонд.
Прогноз доходів спеціального фонду бюджету міста Козятина на 2011 рік передбачається в сумі 2 892,936 тис.грн. 

      
     Згідно статей 13 та 69 Бюджетного кодексу України у складі спеціального фонду бюджету міста плануються власні надходження бюджетних установ в обсязі  1 246,8 тис.грн. 
     Перелік груп власних надходжень бюджетних установ, вимоги щодо їх утворення та напрями використання підготовлено виходячи з необхідності забезпечення належного складання місцевих бюджетів, їх виконання і спрямовано на визначення єдиних підходів до утворення та використання власних надходжень бюджетних установ в частині зарахування до доходів місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ, які утримуються за рахунок відповідних бюджетів, в частині включення до спеціального фонду бюджету призначень на видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень, визначається пунктом 4 статті 13 Бюджетного кодексу України.
    Власні надходження бюджетних установ на 2011 рік складають 43,1 % від загальної суми надходжень до спеціального фонду доходів бюджету міста. Прогноз власних надходжень бюджетних установ до міського бюджету базувався на  підставі розрахункових даних бюджетних установ.

В складі спеціального фонду міського бюджету плануються надходження збору за першу реєстрацію транспортного засобу
   Прогнозні надходження на 2011 рік збору за першу реєстрацію транспортного засобу до бюджету міста  становлять 34,1 тис. гривень.
   Розрахунок податку здійснено  виходячи із 50% нормативу відрахування податку до бюджету міста також на базі динаміки фактичних надходжень та з урахуванням:
- об’ємів циліндрів або потужності двигунів самохідних машин та механізми, у їх розрізі;
- ставок податку; 
- купівельної спроможності споживачів та фактичних надходжень 2010 року.

   Справляння екологічного податку унормовано розділом VIII Податкового кодексу України. Цей податок включений до складу загальнодержавних податків і зборів, а згідно з пп. 14.1.57 Податкового кодексу України екологічний податок визначено як загальнодержавний обов'язковий платіж, що стягується з фактичних обсягів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів і з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року. Екологічний податок замінив раніше діючий збір за забруднення навколишнього середовища.

   Порядок встановлення нормативів обчислення екологічного податку та його сплата унормовано розділом УІІІ Податкового кодексу України.
Прогнозні надходження екологічного податку розраховані виходячи з чинного законодавства, на основі  виконання за 2010 рік, даних ОДПІ та з врахуванням збільшення  нормативів відрахувань по зазначеному платежу до міського бюджету з 20% до 50% і  плануються надходження в сумі 98,4 тис.грн. 
   Відповідно до  пункту 2 статті 69 Бюджетного кодексу України   до бюджету міста  зараховуються:
- плата за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами)  в сумі – 13,550 тис.грн;

     Відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України, складовою частиною спеціального фонду бюджету міста  є бюджет розвитку.
    Прогнозні надходження бюджету розвитку м. Козятина у 2011 році передбачені в сумі 1 500,086 тис. грн.,, що становить 51,8 % загальної суми надходжень до спеціального фонду бюджету .
Надходження бюджету розвитку включають:
•	надходження від продажу землі –  760,028 тис. грн.
   Продаж земельних ділянок здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України, Земельного кодексу України.
Порядок зарахування надходжень від продажу земель несільськогосподарського призначення або прав на них здійснюється відповідно до підпункту 6 пункту 1 статті 71 Бюджетного кодексу України.
    Розрахунок прогнозних надходжень до бюджету розвитку проводився, виходячи з переліку земельних ділянок, що планується відчужити в 2011 році, їх очікуваної вартості продажу, а також із суми надходжень від продажу земельних ділянок в минулих роках. 
Планування здійснювалось на підставі даних відділу майнових ресурсів.  

•	єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва – 740,058 тис. грн.  Прогноз єдиного податку на 2011 рік розраховано з урахуванням норм  "Бюджетний кодекс України" від 08.07.2010 №2456-IV та Податкового кодексу України.

    Вперше, відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу України визначено, що починаючи з 2011 року єдиний податок, який надходив до І кошика (доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних 
трансфертів), зараховується до бюджету розвитку місцевих бюджетів.

  При прогнозуванні податку на 2011 рік враховано вплив Податкового кодексу, а саме:підпунктом 3 пункту 1 підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України визначено сплату єдиного податку в розмірі частини цього податку відповідно до діючого законодавства, а саме, єдиний податок або фіксований податок сплачується на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку або фіксованого податку, що підлягають перерахуванню до цих бюджетів відповідно до норм Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" та Закону України "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" (крім єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року). 
Тобто,  надходження до бюджету міста становитимуть 43 відсотка від суми єдиного податку відповідно.
   Для порівняння структура доходів спеціального фонду бюджету міста у 2010 та 2011 роках наведена в додатках (див. діаграми 12;13).

Прогноз доходів  бюджету міста Козятина на 2012-2013 роки

Відповідно до статті 21 нового Бюджетного кодексу України  складається та схвалюється прогноз обласного бюджету на наступні за плановим два бюджетні періоди, тобто на 2012-2013 роки. 
При обрахунку обсягу доходів обласного бюджету на зазначені роки враховано основні прогнозні показники економічного і соціального розвитку, основні положення нового Бюджетного та Податкового кодексів України, інших нормативно-правових актів.
	На 2012 рік обсяг доходів загального фонду визначено в сумі 62 105,9 тис.грн., що становить 113,0% до прогнозних показників на 2011 рік.  У 2013 році зростання доходів загального фонду до 2012 року складе 113,5 % і прогнозується в сумі 70 490,2 тис.грн.
Найбільшу питому вагу (понад 90 відсотків) в складі доходів загального фонду займає податок з доходів фізичних осіб  - 58 137,0 тис.грн. у 2012 році та 65 892,0 тис.грн. у 2013 році.
Збільшення обсягів надходжень зазначеного податку відбудеться за рахунок подальшого зростання заробітної плати, розширення бази оподаткування та поліпшення адміністрування.
У 2012 році доходи спеціального фонду визначені в сумі 2 250,0 тис.грн. і становлять 77,8 % до прогнозу 2011 року та у 2013 році – 100,1% до 2012 року.
Зменшення надходжень доходів до спеціального фонду у 2012-2013 роках в порівнянні з 2011 роком прогнозується за рахунок надходжень від продажу землі, оскільки немає визначеності з переліком об’єктів, що підлягають продажу.